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​五项财务数据披露不准确,南极光收到深圳证监局警示函

金色光 · 2023-11-28 16:52

近日,因2021年和2022年上市公司南极光存在收入、成本、递延所得税资产、存货跌价准备、预计负债等五项财务数据披露不准确,公司及相关责任人收到深圳证监局出具的警示函。

南极光及时任董事长、总经理、财务总监收到警示函

2023年11月27日,深圳市南极光电子科技股份有限公司(证券简称:南极光;证券代码:300940.SZ)披露了《关于收到深圳证监局警示函的公告》。

该公告显示,2021年至2022年,南极光存在诸如:部分收入、成本确认存在跨期情形;在计提2022年可抵扣亏损产生的递延所得税资产时,盈利预测不审慎,未考虑2023年一季度业绩大幅下滑的情况,计提金额不准确;在计提2022年部分原材料、半成品存货跌价准备时,未考虑进一步生产投入及销售税费因素,导致计提程序不规范;在2021年确认相关预计负债时,未合理估计因产品质量问题可能产生的赔偿费用,以及可能从供应商获取赔偿的情况,计提预计负债也不充分。

上述收入、成本确认,递延所得税资产计提,存货跌价准备计提和预计负债计提等四项财务数据处理瑕疵,导致南极光2021年和2022年定期报告披露的财务数据不准确,已经涉嫌违反《上市公司信息披露管理办法》的相关规定。

据此,深圳证监局对南极光、时任董事长蒋发明、时任总经理潘连兴和时任财务总监黄丽华出具《关于对深圳市南极光电子科技股份有限公司、姜发明、潘连兴、黄丽华采取出具警示函措施的决定》(【2023】228号)。

收入、利润季节性异常

南极光主营业务为背光显示模组为核心的手机零部件的研发、生产和销售。公司于2021年2月3日登陆创业板。

南极光招股书显示,公司主营业务的季节性与下游液晶显示行业密切相关。通常情况下,相对上半年,背光显示模组下半年需求较为旺盛。

南极光申请IPO的三年一期报告期从2017年至2020年上半年,2017年度,公司主营业务收入按季度依次占比分别为14.60%、19.55%、35.12%和30.74%;2018年度,四个季度内主营业务收入占比分别为18.23%、25.45%、24.64%和31.68%;2019年度,上述主营业务收入按季度占比分别为16.98%、27.13%、28.76%和27.14%,都与招股书披露的主营业务季节性特征相符。

但南极光2021年年报显示,第一季度至第四季度,公司营业收入分别为3.06亿元、2.56亿元、2.11亿元和1.69亿元,占当期营收之比分别为32.50%、27.21%、22.35%和17.94%,呈持续下降趋势,与招股书披露的收入季节性相悖。

此外,上述四个季度内,南极光归属净利润分别为790.20万元、1116.96万元、1801.34万元和495.45万元,占当期归属净利润之比分别为18.80%、26.57%、42.85%和11.78%,年内归属净利润变动趋势与营收变动趋势并不一致,第一季度和第四季度归属净利润占比明显低于营收占比。

上述季节性收入、利润异常不仅发生在2021年,2022年也有类似问题。

据南极光2022年年报,第一季度至第四季度,公司营收分别为2.04亿元、2.26亿元、1.31亿元和8131.12万元,占当期营收之比分别为31.72%、35.24%、20.39%和12.66%,变动趋势仍然是前高后低,与通常情况下的收入季节性特征相反。

2022年度,南极光四个季度的归属净利润分别为1172.69万元、-305.79万元、-2660.06万元和-2760.61万元,同样呈现前高后低的趋势,第一季度是唯一归属净利润实现盈利的季度,这是否也与收入、成本、费用的跨期确认有关呢?

资产、负债计提也存疑

据南极光2022年年报,公司计提递延所得税资产的会计估计、判断为“在很有可能有足够的应纳税利润来抵扣亏损的限度内,本集团就所有未利用的税务亏损确认递延所得税资产。”

截至2022年末,南极光计提递延所得税资产余额为1411.77万元。

但南极光2023年一季报显示,当期公司营收为9425.99万元,同比下滑53.73%;归属净利润亏损3024.08万元,归属净利润同比下跌金额为上年同期调整后归属净利润1174.86万元的357.40%。净利润发生如此激烈的下滑,公司在2022年计提递延所得税资产时是否预见到了呢?

此外,据南极光2021年年报,截至2021年12月31日,公司合并资产负债表未计提预计负债。

但正如警示函所指出,除了未因涉诉产生资金流出,从而不必计提诉讼相关的预计负债之外,难道因产品质量问题可能产生的赔偿费用,以及可能从供应商获取赔偿都不必考虑么?

上市前后,收入与业绩有“两张脸”

值得关注的是,南极光招股书显示,2017年至2019年,公司营业收入分别为5.62亿元、7.78亿元和9.94亿元,呈持续上涨趋势,年化复合增长率为32.99%;归母净利润分别为2827.85万元、5337.85万元和7983.84万元,也呈持续上涨趋势,年化复合增长率为68.03%。

上市后披露的2020年、2021年和2022年年报显示,上述三年内,南极光营业收入分别为10.58亿元、9.43亿元和6.42亿元,呈持续下降趋势,年化复合增长率为-22.10%。

2020年至2022年,南极光归属净利润分别为6966.65万元、4203.95万元和-4553.77万元。2020年和2021年,公司归属净利润分别同比下降12.74%和39.66%。2022年度,归属净利润甚至出现巨额亏损。

换句话说,三年报告期内,南极光的收入与业绩双双大涨长红,但从2021年2月成功挂牌上市之后,公司的营业收入和经营业绩就始终处于下滑的趋势。

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